REGISTRACIONES VARIAS

1.    Efectivo en custodia y Tránsito

La entidad A envía a la entidad B efectivo para su custodia asumiendo la responsabilidad y riesgo del traslado

DB       DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN TRÁNSITO

CR      CAJA

Cuando B lo recibe

DB       DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CUSTODIA EN EF

CR      DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN TRANSITO

Al devolverlo se hacen los asientos inversos

Si el efectivo va a una empresa de caudales se utiliza EFECTIVO EN EMPRESAS TRANSPORTADORAS DE CAUDALES

Caja chica

DB       GASTOS DE ADMINISTRACION - OTROS GASTOS

CR      DISPONIBILIDADES - FONDO FIJO

2.    Cuentas de orden

Otorgamiento de garantías

DB       CO - BENEFICIARIOS DE GARANTÍAS OTORGADAS

CR      CO - GARANTÍAS OTORGADAS

Contrasiento por la desafectación.

Si el banco tiene que hacer efectiva la garantía

El cliente pasa a ser deudor

DB       CREDITOS DIVERSOS - DEUDORES VARIOS

CR      CAJA

TRABAJO PRÁCTICO INTEGRAL 3

TRABAJO PRÁCTICO INTEGRAL 3

Temario

El Banco Loan S.A., entidad que opera sólo con grandes clientes, ha vinculado el día 2.5.14 como tal a la firma Milk & Drink S.A.

Precisamente el día de la vinculación, el Banco ha recibido autorización por parte del Banco Central para incorporar como accionista al Fondo Fiduciario de Vancouver quienes ya habían suscripto pero no integrado un aporte de capital irrevocable por la suma de $ 20 millones. Consecuentemente con ello, el día 3 se produce la transferencia de fondos que son acreditados en la Cuenta Corriente nro. 159 que la entidad tiene en el Banco Central.

El gerente financiero de Milk & Drink S.A. se muestra muy complacido y ansioso por operar con el Banco dado que tiene la promesa de una rápida atención y celeridad en el tratamiento de las operaciones que pudiera plantear.

En la evaluación crediticia que se le hiciera a la firma se le ha acordado un giro en descubierto en la cuenta corriente por importe de $ 500.000. Dicho acuerdo tiene vencimiento el día 31.12.14.

Junto a otros dos apoderados de la sociedad, el gerente antes mencionado procede a la apertura de una cuenta corriente en pesos y una caja de ahorros también en pesos depositando ese mismo día 2.5.14 en:

cuenta corriente: la suma de $ 12.500 en efectivo y tres cheques por valores de $ 81.000, $ 36.250 y $ 13.000. Los dos primeros son a cargo del Miami Bank y el plazo de compensación es de 48 horas según la Cámara Compensadora local, mientras que el último es a cargo del Bank of Chicago que no opera en plaza pero con quien Investment Bank tiene un convenio de corresponsalía. En condiciones normales el canje se efectúa en 72 horas.

caja de ahorros: la suma de $ 1.000 para mantener un saldo mínimo.

El día 4.5.14 la empresa constituye un plazo fijo nominativo intransferible por importe de $ 250 mil. Se conviene una tasa del 15,75% anual y vencimiento final el día 26.6.13.

Con fecha 7.5.14 el Banco recibe a través de la Cámara Compensadora local tres cheques que librara M & D S.A. por importes de $ 150 mil cada uno. Efectuada la compensación en plazo de 48 hs. el Banco conforma dos de los valores recibidos y procede al rechazo del tercero debido a la falta de sello de la entidad colega que lo presentara.

El día 10 el gerente financiero de M & D S.A. presenta una necesidad de fondos por $ 60 mil que se materializa a través de un préstamo a sola firma por plazo de 45 días a la tasa del 20% anual. La acreditación del préstamo se efectúa en la caja de ahorros de la empresa y los fondos los retiran en efectivo.

El día 14.5.14, M & D S.A. toma un préstamo prendario con destino a la adquisición de un camión liviano para reparto. El valor del préstamo es de $ 370.000 y se acuerda el pago en tres cuotas iguales de $ 150.000 cada una con un interés constante. El vencimiento de cada cuota operará el último día hábil del mes.

El día 30.5.14 la empresa paga sueldos y emite un cheque que cobra por ventanilla en el Banco por importe de $ 300 mil.

Con fecha 2.6.14 Banco Loan le debita de la cuenta corriente los intereses cobrados y los gastos por mantenimiento que suman $ 1,900 y $ 225 respectivamente.

El gerente financiero de D & M juzga poco razonable este último importe. Para mantener la relación comercial, el día 3 se le reintegra la comisión.

Se pide

Usted ha sido designado Contador Jr. de Investment Bank S.A.

Deberá registrar todas las operaciones contables acaecidas durante los mes de mayo y junio de 2014, teniendo en cuenta que se trata de dos posiciones mensuales que deberá informar la entidad ante Banco Central.

Dentro de su nivel de supervisión debe indicar con la siguiente terminología qué tipo de cuenta contable está utilizando:

            A         Activo

            P          Pasivo

            O         Orden

            Rp       Resultado Positivo

            Rn       Resultado Negativo

TRABAJO PRACTICO VII PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES

TRABAJO PRACTICO VII

PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES

El Banco Houston adquiere 5.000 acciones ordinarias de Banco Cordillerano S.A., entidad financiera que controla, en la suma de $ 5.000.000.

El capital social de la entidad que emite las acciones se compone de 10.000 acciones ordinarias de las cuales 5.000 ya se encuentran en poder de Banco Houston con lo cual este Banco tenía antes de la operación el 50%.

El patrimonio neto de Banco Cordillerano registra un valor de libros de $ 9.000.000.

Se pide contabilizar la operación teniendo en cuenta que la tenencia deberá valuarse según el método del valor patrimonial proporcional.

Suponiendo que a fin de mes la ganancia por acción es de 0,5%  se pide registrar la ganancia o pérdida resultante en función de la tenencia y revaluar el activo por la proporción de los ajustes por revalúo de bienes que efectúa la entidad emisora.

Por último, se pide amortizar los valores activados en la cuenta Llave de Negocio usando el plazo máximo  autorizado por Banco Central (120 meses) y registrar un cobro de dividendos de $ 0,01 por acción.

Banco del Sol S.A. adquiere 2.000 acciones a un valor de $ 100 cada una de Banco del Norte S.A., entidad sobre la que no ejerce control. Dicha compra tiene como objeto negociar las acciones en el corto plazo.

A pocos días de la adquisición de las acciones, se distribuyen dividendos conforme al siguiente detalle:

            En efectivo $ 2 por acción

            En acciones $ 5 por acción

            En acciones por revalúo contable $ 10 por acción.

Al cierre de la posición mensual las acciones se cotizan en Bolsa a $ 110.

Se pide: Contabilizar la compra, el pago de los dividendos y la utilidad o pérdida resultante.

TRABAJO PRACTICO VII PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES

TRABAJO PRACTICO VII

PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES

El Banco Houston adquiere 5.000 acciones ordinarias de Banco Cordillerano S.A., entidad financiera que controla, en la suma de $ 5.000.000.

El capital social de la entidad que emite las acciones se compone de 10.000 acciones ordinarias de las cuales 5.000 ya se encuentran en poder de Banco Houston con lo cual este Banco tenía antes de la operación el 50%.

El patrimonio neto de Banco Cordillerano registra un valor de libros de $ 9.000.000.

Se pide contabilizar la operación teniendo en cuenta que la tenencia deberá valuarse según el método del valor patrimonial proporcional.

Suponiendo que a fin de mes la ganancia por acción es de 0,5%  se pide registrar la ganancia o pérdida resultante en función de la tenencia y revaluar el activo por la proporción de los ajustes por revalúo de bienes que efectúa la entidad emisora.

Por último, se pide amortizar los valores activados en la cuenta Llave de Negocio usando el plazo máximo  autorizado por Banco Central (120 meses) y registrar un cobro de dividendos de $ 0,01 por acción.

Banco del Sol S.A. adquiere 2.000 acciones a un valor de $ 100 cada una de Banco del Norte S.A., entidad sobre la que no ejerce control. Dicha compra tiene como objeto negociar las acciones en el corto plazo.

A pocos días de la adquisición de las acciones, se distribuyen dividendos conforme al siguiente detalle:

            En efectivo $ 2 por acción

            En acciones $ 5 por acción

            En acciones por revalúo contable $ 10 por acción.

Al cierre de la posición mensual las acciones se cotizan en Bolsa a $ 110.

Se pide: Contabilizar la compra, el pago de los dividendos y la utilidad o pérdida resultante.

TRABAJO PRACTICO OPERACIONES CON TITULOS PUBLICOS

TRABAJO PRACTICO

OPERACIONES CON TITULOS PUBLICOS

La Entidad Financiera compra al contado el día 12.3.13 en cantidad de 1.000, Bonos del Tesoro que licita el Banco Central, al precio de $ 100 cada uno.

El día 31.3.13, la cotización de cierre es de $ 102 por cada lámina.

Con fecha 3.4.13 la entidad vende 900 Bonos al precio de $ 97  cada uno.

Esta cotización es la misma que la del cierre de las operaciones del día 31.3.13 pero ese mismo día se cobra un cupón de amortización (25%) y la renta que devengó el Bono cuya tasa de rendimiento nominada es de tasa Libor + 3 (5,75% anual).

Suponemos que el riesgo país se incrementa por factores externos y se prevee una caída en la cotización de hasta $ 90 por unidad.

Se pide contabilizar: la compra de los Bonos, la valuación a fin de mayo y de junio de 2013 y la venta efectuada, el devengamiento y cobro del cupón. También si se decide la previsión por la caída en el precio, contabilizar la misma.

El Banco del Chubut tiene en cartera 800 títulos emitidos por el Gobierno de la República Federal Alemana cuyo valor de libros es de DM 1.600. Siendo la cotización 2 DM = US$ 1 = $ 5.27.

A fin de mes, el marco alemán experimenta una devaluación del 10%.

Se pide contabilizar el incremento de las tenencias en pesos y la diferencia de cotización.

El mismo Banco compra 1.000 Bonos FRB cuya cotización al día de compra 14.4.97 es de $ 5 por unidad. Dichos títulos los liquidará el día 23.6.97 a $ 6 por título.

Prima = 2% del título.

Se pide contabilizar la obligación de pagar, el derecho a recibir los títulos e imputar la prima correspondiente. Ajustar a fin de mayo el devengamiento de la prima y contabilizar la diferencia de cotización suponiendo que el precio a esta fecha es de $ 5,50 por título.

Cuando se produce la liquidación se deberá registrar tanto el devengamiento de esa parte del mes como la liquidación misma y el resultado positivo o negativo resultante.

Supongamos que la operación anterior en lo que respecta a su venta a término fue hecha por otra Entidad Financiera.

Se pide registrar todos los momentos ocurridos.

TRABAJO PRÁCTICO NRO. 2

LÍMITE DE RIESGO EN CUENTA CORRIENTE

AHORRO Y PRÉSTAMO

ACEPTACIONES Y COMPRA DE CERTIFICADOS DE DEPÓSITO

Contabilizar

·      El  día 2.4.15 el Banco le otorga a un cliente un límite de riesgo en su cuenta corriente de $ 50.000. El día 8 el cliente emite cheques por $ 51.800 siendo pagados dentro del límite otorgado quedando la cuenta con saldo deudor de $ 1.800.

·      El Banco celebra una operatoria de ahorro y préstamo con un cliente cuyo destino es la compra de un automotor por parte de éste. La operatoria consiste en un ahorro durante 12 meses de $ 1.500 mensuales y al finalizar el mismo, el Banco se compromete a otorgarle un préstamo prendario por 48 meses a una tasa del 24% anual. La tasa de caja de ahorros es del 1% mensual y los intereses se capitalizan mensualmente.

·      Se le adquiere a un residente del país un certificado de depósito a plazo fijo nominativo transferible emitido por otro Banco por valor de US$ 20.000  (con los intereses ya incluídos) en la suma de US$ 18.000. La operatoria se hace el 2.1.14 y el vencimiento del plazo fijo constituído el 1.12.14 es a 90 días siendo la T.N.A.V. del 2%.

·      Un cliente entrega al Banco la suma de $ 100.000 para colocar en aceptaciones. Con esos fondos el Banco acepta y paga una letra librada por una empresa cliente que, a su vez, la ha recibido de un proveedor de ella.

La operación se realiza el 1.2.15 y la letra vence el día 31.3.15. Este día la empresa paga la letra más los intereses generados a una tasa del 10% anual y además paga al Banco una comisión fija de $ 500 por su intermediación.

El Banco recibe los fondos y le paga al depositante.

COMPENSACIÓN DE VALORES - TRABAJO PRACTICO III

TRABAJO PRACTICO III

COMPENSACIÓN DE VALORES

La Entidad Financiera recibe valores de la Cámara Compensadora. Se trata de cheques a su cargo librados por su clientela por importe de $ 1.000.000.

Se pide contabilizar los valores recibidos.

Dado que se trata de una Cámara que compensa valores en 48 hs. se pide contabilizar la aceptación de los valores por la entidad y, a su vez, registrar el movimiento patrimonial debitando las cuentas de los clientes que libraron los cheques.

La misma Entidad recibe los valores por Cámara pero a cargo de una Sucursal. El importe de los valores es de $ 600.000.

Se pide registrar la recepción de los valores y los movimientos contables que debe efectuar la Sucursal ante la comunicación de recepción de dichos valores, ante la aceptación y por la transferencia a su casa central. Por último, la registración que debe efectuar este sector central.

Se supone geográficamente que la Entidad tiene Casa Central en Comodoro Rivadavia y Sucursal en Caleta Olivia. El plazo de compensación de esta plaza es de 72 horas.

Una Entidad recibe valores de otros bancos para su canje directo por importe de $ 500.000.

Se pide contabilizar la recepción y la aceptación de los valores.

El Banco Comercial S.A. recibe valores de sus clientes. Dichos valores son a cargo de otros bancos e importan $ 1.000.000. De dicha suma $ 100.000 los toma en canje directo y el resto los envía a Cámara Compensadora.

La Cámara rechaza $ 200.000 y acepta $ 700.000 sumas que debita y acredita en la cuenta de Banco Comercial S.A.

Contabilizar la recepción de los valores teniendo en cuenta que el plazo de compensación es de 48 hs., el envío a la Cámara, la aceptación de valores y los valores que le rechazan.

Contabilizar también en forma similar los valores tomados en canje cuando se reciben y cuando se realiza dicho Canje.

La Sucursal Caleta Olivia de la Entidad recibe $ 2.000.000 en valores de clientes que debe compensar con otros Bancos.

Se pide registrar la recepción por parte de la Sucursal, la recepción por parte de la Casa Central, el envío a la Cámara Compensadora, la aceptación de los valores por parte de ésta. También, la transferencia de los fondos a la Sucursal y la contabilidad que efectúa dicha Sucursal cuando es notificada por la Casa Central de la aceptación de dichos valores por la Cámara.

La Sucursal recibe valores por $ 800.000 con cargo a Casa Central. Esta operación llamada Canje Interno debe contabilizarse. A tal efecto se pide registrar cuando la Sucursal recibe dichos valores, cuando la Casa Central los recibe y los acepta. Por último, registrar en la Sucursal cuando ésta se notifica de la aceptación y procede a acreditar los fondos en las cuentas de los clientes.

CONTABILIZACIÓN DE LAS RELACIONES CON EL BCRA Y CON OTRAS EF

RELACIONES CON EL BCRA Y CON OTRAS EF

1.    Otorgamiento de un préstamo

Por el otorgamiento con los intereses documentados

DB       PRÉSTAMOS - SECTOR FINANCIERO - OTROS PRÉSTAMOS

CR      BCRA - CUENTA CORRIENTE

CR      PRÉSTAMOS (INTERESES DOCUMENTADOS)

Los intereses devengados

DB       PRÉSTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR PRÉSTAMOS

Al cobrar el préstamo

DB       BCRA - CUENTA CORRIENTE

DB       PRÉSTAMOS (INTERESES DOCUMENTADOS)

CR      PRÉSTAMOS - SECTOR FINANCIERO - OTROS PRÉSTAMOS

CR      PRÉSTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

2.    Recepción de un préstamo

DB       BCRA CUENTA CORRIENTE

CR      OOIF - OTRAS FINANCIACIONES DE ENTIDADES FINANCIERAS

Al ir devengando los intereses

DB       EGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR OOIF

CR      OOIF - INTERESES DEVENGADOS A PAGAR

Al devolver el préstamo

DB       OOIF - OTRAS FINANCIACIONES DE ENTIDADES FINANCIERAS

DB       OOIF - INTERESES DEVENADOS A PAGAR

CR      BCRA - CUENTA CORRIENTE

3.    Aporte al Fondo de Garantía de los Depósitos

DB       EGRESOS FINANCIEROS - APORTE FONDO DE GARANTÍA

CR      OOIF - BCRA - APORTE FONDO DE GARANTÍA A PAGAR

Y por el débito que hace el BCRA

DB       OOIF - BCRA - APORTE FONDO DE GARANTÍA A PAGAR

CR      BCRA - CUENTA CORRIENTE

4.    Redescuentos del BCRA

DB       BCRA - CUENTA CORRIENTE

CR      OOIF - BCRA - OTRAS LÍNEAS DE CRÉDITO

Simultáneamente el BCRA debita los intereses adelantados de la operación

DB       OOIF - BCRA - OTRAS LÍNEAS DE CRÉDITO

CR      BCRA - CUENTA CORRIENTE

A fin de mes o al vencimiento se devengan los intereses

DB       EGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR OOIF

CR      OOIF - INTERESES DEVENGADOS A PAGAR

Al vencimiento

DB       EGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR OOIF

CR      OOIF - INTERESES DEVENGADOS A PAGAR

Por la cancelación

DB       OOIF - INTERESES DEVENGADOS A PAGAR

DB       OOIF - BCRA - OTRAS LÍNEAS DE CRÉDITO

CR      BCRA - CUENTA CORRIENTE

CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES CREDITICIAS

OPERACIONES CREDITICIAS

1.    PRÉSTAMO AMORTIZABLE EN CUOTAS

Al otorgamiento

DB       PRÉSTAMOS PRENDARIOS

CR      DEPOSITOS CAJA DE AHORROS

A fin de mes

DB       INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR PRÉSTAMOS

Al vencimiento de cada cuota

DB       INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR PRÉSTAMOS

Al cobro de la cuota

DB       DEPÓSITOS - CAJA DE AHORROS

CR      PRESTAMOS PRENDARIOS

CR      PRÉSTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

Por pago fuera de término y cobrando intereses punitorios

DB       PRÉSTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES PUNITORIOS

2.    PRÉSTAMOS DE PAGO ÚNICO

DB       PRÉSTAMOS - DOCUMENTOS A SOLA FIRMA

CR      PRESTAMOS - INTERESES DOCUMENTADOS

CR      DEPOSITOS - CUENTA CORRIENTE

A fin de mes

DB       INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR PRÉSTAMOS

Al vencimiento de la cuota

DB       DEPOSITOS - CUENTA CORRIENTE

CR      PRÉSTAMOS - DOCUMENTOS A SOLA FIRMA

Por los intereses pactados percibidos con la cuota

DB       PRÉSTAMOS - INTERESES DOCUMENTADOS

CR      PRESTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

3.    DESCUENTO DE DOCUMENTOS

DB       PRÉSTAMOS - DOCUMENTOS DESCONTADOS

CR      PRÉSTAMOS - INTERESES DOCUMENTADOS

CR      DEPÓSITOS - CUENTAS CORRIENTES

Al vencimiento del préstamo

Por el devengamiento de los intereses

Por el pago de punitorios

4.    ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE

Cuando la EF otorga un acuerdo de descubierto

DB       CO - BENEFICIARIOS DE CRÉDITOS ACORDADOS

CR      CO - ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE (SALDOS NO UTILIZADOS)

El cliente libra un cheque

DB       DEPÓSITOS - CUENTAS CORRIENTES SIN INTERÉS

CR      DISPONIBILIDADES - CAJA

Si utiliza el crédito, se reduce el compromiso de crédito por parte de la EF

DB       CO - ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE (SALDOS NO UTILIZADOS)

CR      CO - BENEFICIARIOS DE CRÉDITOS ACORDADOS

Y a la vez se registra el crédito a favor de la EF

DB       PRÉSTAMOS - ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE

CR      DEPÓSITOS - CUENTAS CORRIENTES

Revirtiendo el saldo deudor contable de la cuenta corriente.

5.    AHORRO Y PRÉSTAMO

El Banco recibe pesos para una cuenta de ahorro destinada al otorgamiento de un préstamo

DB       DISPONIBILIDADES - CAJA

CR      DEPÓSITOS - AHORRO VINCULADO A PRÉSTAMOS

Cada vez que el cliente hace un depósito mensual, se efectúa el mismo asiento

Mensualmente se le acreditan intereses

DB       EGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR DEPÓSITOS

CR      DEPÓSITOS - AHORRO VINCULADO A PRÉSTAMOS

Al concederle el préstamo

DB       PRÉSTAMOS PRENDARIOS

DB       DEPÓSITOS - AHORRO VINCULADO A PRÉSTAMOS

CR      DEPÓSITOS - CAJA DE AHORROS

6.    COMPRA DE CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS

La EF compra a un particular un certificado de depósito que incluye los intereses, emitido por otra EF a un precio menor.

Registra el activo por su valor de costo

DB       OCIF - ACEPTACIONES Y CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS COMPRADOS

CR      DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

A fin de mes y durante el plazo de vigencia de la operación asienta el devengamiento de intereses hasta completar la diferencia entre el valor de costo y el total del certificado

DB       OCIF - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR OCIF

Al vencer el documento la EF lo cobra en el Banco emisor

DB       DISPONIBILIDADES - CAJA

CR      0CIF - ACEPTACIONES Y CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS COMPRADOS

CR      OCIF - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

7.    ACEPTACIONES

La EF recibe $ de un tercero para colocar en aceptaciones

DB       DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

CR      OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS.

Con esos fondos la EF acepta y paga una letra librada por una empresa y presentada por un proveedor suyo.

Registra la entrega de los fondos que se dan a título de crédito por aceptación

DB       OCIF - RESPONSABILIDAD DE TROS. POR ACEPTACIONES

CR      DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

Con ello cancela el compromiso de colocar el dinero.

Pero debe registrar la obligación de reintegrarlo.

DB       OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS.

CR      OOIF - ACEPTACIONES

Al vencer la letra el obligado al pago, o sea la empresa, cancela su compromiso entregando al Banco el importe destinado al depositante (más los intereses) que para el Banco son fondos recibidos para entregar a un tercero, es decir una obligación.

Además paga una comisión por la intermediación del Banco

DB       DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

CR      OCIF - RESPONSABILIDAD DE TROS. POR ACEPTACIONES

CR      OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS. (Por los intereses)

DB       INGRESOS POR SERVICIOS - COMISIONES VINCULADAS CON CRÉDITOS

Con los fondos recibidos le paga al depositante

DB       OOIF - ACEPTACIONES

DB       OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS. (Por los intereses)

CR      DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

8.    CARGO Y PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD

La EF otorgó un préstamo y el cliente no paga la 1ª. Cuota. De acuerdo con normas del BCRA se constituye la previsión

DB       CARGO POR INCOBRABILIDAD

CR      PRÉSTAMOS - PREVISIÓN POR RIESGO DE INCOBRABILIDAD

Si el cliente paga se desafecta la previsión con el contrasiento respectivo.

De igual forma se procede cuando el importe de la previsión es excesivo.

Todo esto es correcto cuando la previsión tiene lugar dentro del mismo ejercicio.

Cuando se efectua en un ejercicio posterior como ya había sido afectado a resultados negativos, se registra

DB       PRESTAMOS - PREVISIÓN POR RIESGO DE INCOBRABILIDAD

CR      UTILIDADES DIVERSAS - PREVISIONES DESAFECTADAS

PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES

PARTICIPACIONES EN OTRAS SOCIEDADES

1.     EN ENTIDADES FINANCIERAS CONTROLADAS.

La EF adquiere la cantidad de 600 acciones ordinarias a $ 100 cada una, lo que representa un costo total de $ 60.000

Valuaremos la tenencia según el método del Valor Patrimonial Proporcional.

Suponemos que el capital de la entidad emisora está representado por  1000 acciones ordinarias (600 accciones = 60% es lo que adquirimos) y que su patrimonio neto es de $ 90.000.

60 / 100 x 90000 = 54.000

La diferencia con el costo se imputa a Llave del negocio.

DB          Participaciones en Otras Sociedades – En EF controladas                                           54000

DB          Bienes Intangibles – Llave de Negocio – Valor de origen                                                               6000

CR          Disponibilidades                                                                                                                            60000

A fin de mes registramos las utilidades (pérdidas) generadas por la entidad emisora en la proporción de la tenencia.

Si la utilidad mensual es de $ 0,50 por acción.

DB          Participaciones en Otras Sociedades – En EF controladas                                               300

CR          Utilidades Diversas – Resultado por Participaciones permanentes                            300

Se procede a la amortización de los valores activados en la cuenta Llave de Negocio.

Amortización lineal. Tope 120 meses.

DB          Pérdidas Diversas – Amortización Llave de Negocio                                                           50

CR          Llave de Negocio (Amortización Acumulada)                                                                         50

Los cobros de dividendos en efectivo reducen el valor de activo de las tenencias reflejando el nuevo valor patrimonial proporcional.

DB          Disponibilidades

CR          Participaciones en otras sociedades – En EF controladas.

2.     EN ENTIDADES FINANCIERAS NO CONTROLADAS.

La EF adquiere 200 acciones a $ 100 cada una de otra EF sobre la que no se ejerce control, con el objeto de negociarlas en corto plazo.

DB          Participaciones en otras sociedades – En EF no controladas – Transitorias           20.000

CR          Disponibilidades                                                                                                                            20.000

Para cada acción se distribuyen dividendos:

-          En efectivo: $ 2 por acción = (2 x 200 = 400)

-          En acciones: $ 5 por acción = (5 x 200  = 1000)

DB          Participaciones en otras sociedades – En EF no controladas – Transitorias           1.400

CR          Utilidades Diversas - Resultado por participaciones transitorias                                                                              1.400

Al cobrar los dividendos en efectivo.

DB          Disponibilidades                                                                                                                               400

CR          Participaciones en otras sociedades – En EF no controladas – Transitorias              400

Si al cierre del mes las acciones se cotizan en bolsa a $ 120 y el valor de libros es de $ 115, se contabiliza la utilidad de $ 5 por acción.

DB          Participaciones en otras sociedades – En EF no controladas – Transitorias           1.000

CR          Utilidades diversas – Resultado por participaciones transitorias                                              1.000

CONTABILIZACIÓN OPERACIONES CON TÍTULOS PÚBLICOS

CONTABILIZACIÓN OPERACIONES CON TÍTULOS PÚBLICOS

A)   COMPRA – VENTA – REVALÚO

1.       La Entidad Financiera adquiere 1000 títulos que ofrece el BCRA a $ 100 VN

2.       Al finalizar el mes se deben revaluar las existencias conforme a la cotización al cierre de las operaciones, registrando la diferencia que hubiere.

3.       Registración al momento de la venta.

4.       Registración de la pérdida o ganancia al momento de la venta de acuerdo al valor de libros al cierre del mes anterior.

5.       Registrar nuevamente a fin de mes y de acuerdo al valor de libros la diferencia de cotización –positiva o negativa-

6.       Del mayor de la cuenta Resultado por Títulos Públicos ver el saldo y, si el mismo es deudor, transferirlo al rubro Egresos Financieros.

DB          Títulos Públicos con cotización

CR          BCRA – Cuenta Corriente

DB          Títulos Públicos con cotización

CR          Ingresos Financieros – Resultados por títulos públicos

DB          Disponibilidades – Banco de Valores

CR          Títulos Públicos con cotización

DB          Ingresos Financieros – Resultado por títulos públicos

CR          Títulos Públicos con cotización

DB          Ingresos Financieros – Resultado por Títulos Públicos

CR          Títulos Públicos con cotización

DB          Egresos Financieros – Resultado por títulos Públicos

CR          Ingresos Financieros – Resultado por títulos Públicos

B)    CUPONES DE AMORTIZACIÓN Y/O DE RENTA VENCIDOS – PREVISIONES

1.       Registrar el mayor valor de las existencias y la utilidad que implica

DB          Títulos Públicos – con cotización

CR          Ingresos Financieros – Resultado por títulos públicos

2.       Registración del cobro de los cupones y desaparición del mayor valor.

DB          Banco de Valores – Cuenta Corriente

CR          Títulos Públicos – con cotización

3.       Constituir una previsión por riesgo de devalorización

DB          Ingresos financieros – Resultado por Títulos Públicos

CR          Títulos Públicos – (Previsión por riesgo de desvalorización)

C)    OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

1.       Hacer un doble ajuste por la diferencia de la cotización del título y por la cotización de la divisa

DB          Títulos Públicos – con cotización

CR          Ingresos Financieros –por operaciones en oro y moneda extranjera – Resultado por títulos públicos.

2.       Por la cotización de la divisa.

DB          Títulos Públicos - con cotización

CR          Ingresos Financieros – por operaciones en oro y moneda extranjera – Diferencia de cotización en oro y moneda extranjera.

D)   OPERACIONES A TÉRMINO

La Entidad Financiera compra títulos que cotizan en $ y que liquidará a xx días a un precio mayor.

1.       Al formalizar la operación se registra la obligación de pagar, el derecho a recibir los títulos (valor actual) y la prima por la compra.

DB          OCIF – Compra de títulos y participaciones a término

DB          OCIF – Primas a devengar por compras de títulos y participaciones a término

CR          OOIF – Acreedores por compra de títulos y participaciones a término.

2.       A fin de mes se ajusta la cuenta Compras por la diferencia de cotización de los títulos.

DB          OCIF – Compra de títulos y participaciones a término.

CR          Ingresos Financieros – Resultado por títulos públicos.

3.       A la fecha de la liquidación se registra el devengamiento por esa parte del mes:

DB          Ingresos Financieros – Resultado por títulos públicos

CR          OCIF – Primas a devengar por compras de títulos y participaciones a término.

4.       Se registra la liquidación

DB          OOIF – Acreedores por compra de títulos y participaciones a término

CR          Disponibilidades – Banco de Valores

5.       Cuando se reciben los títulos debemos registrar las existencias según su valor de cotización y la utilidad (o pérdida) respecto al valor de libros.

DB          Títulos Públicos con cotización

CR          OCIF – Compra de títulos y participaciones a término.

CR          Ingresos Financieros – Resultado por títulos públicos.

6.       De la mayorización surgen los saldos de las cuentas

Títulos Públicos . con cotización (deudora) por el valor actual de las existencias.

Resultado por Títulos Públicos (acreedora)

7.       En el caso de una Venta a Término. Al concertarse la operación.

DB          OCIF – Deudores por venta de títulos y participaciones a término.

CR          OOIF – Venta de títulos a término

CR          OOIF – Primas a devengar por ventas de títulos a término

8.       Ajustar mensualmente el devengamiento parcial de la prima y las diferencias de cotización.

9.       A la fecha de liquidación registrar el devengamiento de la prima.

DB          OOIF – Primas a devengar por ventas de títulos a término

CR          Ingresos financieros – Resultado por títulos Públicos

10.   Registrar la liquidación.

DB          Disponibilidades – Banco de Valores

CR          OCIF – Deudores por venta de títulos y participaciones a término

11.   Contabilidad de la salida de los títulos y por la diferencia de cotización.

DB          OOIF – Venta de títulos y participaciones a término

CR          Ingresos Financieros – Resultado por títulos públicos

CR          Títulos Públicos – con cotización.