CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES CREDITICIAS

OPERACIONES CREDITICIAS

1.    PRÉSTAMO AMORTIZABLE EN CUOTAS

Al otorgamiento

DB       PRÉSTAMOS PRENDARIOS

CR      DEPOSITOS CAJA DE AHORROS

A fin de mes

DB       INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR PRÉSTAMOS

Al vencimiento de cada cuota

DB       INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR PRÉSTAMOS

Al cobro de la cuota

DB       DEPÓSITOS - CAJA DE AHORROS

CR      PRESTAMOS PRENDARIOS

CR      PRÉSTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

Por pago fuera de término y cobrando intereses punitorios

DB       PRÉSTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES PUNITORIOS

2.    PRÉSTAMOS DE PAGO ÚNICO

DB       PRÉSTAMOS - DOCUMENTOS A SOLA FIRMA

CR      PRESTAMOS - INTERESES DOCUMENTADOS

CR      DEPOSITOS - CUENTA CORRIENTE

A fin de mes

DB       INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR PRÉSTAMOS

Al vencimiento de la cuota

DB       DEPOSITOS - CUENTA CORRIENTE

CR      PRÉSTAMOS - DOCUMENTOS A SOLA FIRMA

Por los intereses pactados percibidos con la cuota

DB       PRÉSTAMOS - INTERESES DOCUMENTADOS

CR      PRESTAMOS - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

3.    DESCUENTO DE DOCUMENTOS

DB       PRÉSTAMOS - DOCUMENTOS DESCONTADOS

CR      PRÉSTAMOS - INTERESES DOCUMENTADOS

CR      DEPÓSITOS - CUENTAS CORRIENTES

Al vencimiento del préstamo

Por el devengamiento de los intereses

Por el pago de punitorios

4.    ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE

Cuando la EF otorga un acuerdo de descubierto

DB       CO - BENEFICIARIOS DE CRÉDITOS ACORDADOS

CR      CO - ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE (SALDOS NO UTILIZADOS)

El cliente libra un cheque

DB       DEPÓSITOS - CUENTAS CORRIENTES SIN INTERÉS

CR      DISPONIBILIDADES - CAJA

Si utiliza el crédito, se reduce el compromiso de crédito por parte de la EF

DB       CO - ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE (SALDOS NO UTILIZADOS)

CR      CO - BENEFICIARIOS DE CRÉDITOS ACORDADOS

Y a la vez se registra el crédito a favor de la EF

DB       PRÉSTAMOS - ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE

CR      DEPÓSITOS - CUENTAS CORRIENTES

Revirtiendo el saldo deudor contable de la cuenta corriente.

5.    AHORRO Y PRÉSTAMO

El Banco recibe pesos para una cuenta de ahorro destinada al otorgamiento de un préstamo

DB       DISPONIBILIDADES - CAJA

CR      DEPÓSITOS - AHORRO VINCULADO A PRÉSTAMOS

Cada vez que el cliente hace un depósito mensual, se efectúa el mismo asiento

Mensualmente se le acreditan intereses

DB       EGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR DEPÓSITOS

CR      DEPÓSITOS - AHORRO VINCULADO A PRÉSTAMOS

Al concederle el préstamo

DB       PRÉSTAMOS PRENDARIOS

DB       DEPÓSITOS - AHORRO VINCULADO A PRÉSTAMOS

CR      DEPÓSITOS - CAJA DE AHORROS

6.    COMPRA DE CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS

La EF compra a un particular un certificado de depósito que incluye los intereses, emitido por otra EF a un precio menor.

Registra el activo por su valor de costo

DB       OCIF - ACEPTACIONES Y CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS COMPRADOS

CR      DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

A fin de mes y durante el plazo de vigencia de la operación asienta el devengamiento de intereses hasta completar la diferencia entre el valor de costo y el total del certificado

DB       OCIF - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

CR      INGRESOS FINANCIEROS - INTERESES POR OCIF

Al vencer el documento la EF lo cobra en el Banco emisor

DB       DISPONIBILIDADES - CAJA

CR      0CIF - ACEPTACIONES Y CERTIFICADOS DE DEPÓSITOS COMPRADOS

CR      OCIF - INTERESES DEVENGADOS A COBRAR

7.    ACEPTACIONES

La EF recibe $ de un tercero para colocar en aceptaciones

DB       DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

CR      OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS.

Con esos fondos la EF acepta y paga una letra librada por una empresa y presentada por un proveedor suyo.

Registra la entrega de los fondos que se dan a título de crédito por aceptación

DB       OCIF - RESPONSABILIDAD DE TROS. POR ACEPTACIONES

CR      DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

Con ello cancela el compromiso de colocar el dinero.

Pero debe registrar la obligación de reintegrarlo.

DB       OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS.

CR      OOIF - ACEPTACIONES

Al vencer la letra el obligado al pago, o sea la empresa, cancela su compromiso entregando al Banco el importe destinado al depositante (más los intereses) que para el Banco son fondos recibidos para entregar a un tercero, es decir una obligación.

Además paga una comisión por la intermediación del Banco

DB       DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

CR      OCIF - RESPONSABILIDAD DE TROS. POR ACEPTACIONES

CR      OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS. (Por los intereses)

DB       INGRESOS POR SERVICIOS - COMISIONES VINCULADAS CON CRÉDITOS

Con los fondos recibidos le paga al depositante

DB       OOIF - ACEPTACIONES

DB       OOIF - COBRANZAS Y/O OPERACIONES POR CUENTA DE TROS. (Por los intereses)

CR      DISPONIBILIDADES - EFECTIVO EN CAJA

8.    CARGO Y PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD

La EF otorgó un préstamo y el cliente no paga la 1ª. Cuota. De acuerdo con normas del BCRA se constituye la previsión

DB       CARGO POR INCOBRABILIDAD

CR      PRÉSTAMOS - PREVISIÓN POR RIESGO DE INCOBRABILIDAD

Si el cliente paga se desafecta la previsión con el contrasiento respectivo.

De igual forma se procede cuando el importe de la previsión es excesivo.

Todo esto es correcto cuando la previsión tiene lugar dentro del mismo ejercicio.

Cuando se efectua en un ejercicio posterior como ya había sido afectado a resultados negativos, se registra

DB       PRESTAMOS - PREVISIÓN POR RIESGO DE INCOBRABILIDAD

CR      UTILIDADES DIVERSAS - PREVISIONES DESAFECTADAS